Правила финансовой отчетности зарубежной компании в Германии

Согласно законодательству о налоговом обложении, бухгалтерская финансовая отчетность компаний относятся к тем правилам, которые определяют, как компании обязаны документировать свои финансовые операции и докладывать о них. Эти предписания включают в себя различные аспекты бухгалтерского учета в Германии, балансирования и отчетности. Некоторые из самых важных аспектов:

• Предпринимательский кодекс (Handelsgesetzbuch) (хозяйственный кодекс, коммерческий кодекс, регулирует отношения между субъектами хозяйственной деятельности). Этот кодекс включает базовые правила бухгалтерского учета и балансирования (краткая сводка активов (активов) и капитала (обязательств) в форме счетов) компании. Кроме всего прочего, это определяет основные принципы бухгалтерского учета в соответствии с уставом, что относится ко всем торговцам.
• Кодекс налогового администрирования (Abgabenordnung). Бухгалтерская финансовая отчетность компаний регулируется в этом кодексе: обязанность ведения, согласно налоговому праву, и обязанность занесения в список учета. Это определяет, кто обязан вести бухгалтерский учет в Германии и какие требования предъявляются к налоговому учету.
• Закон о налоге на доходы физических лиц (Einkommensteuergesetz). Этот закон регулирует, помимо всего прочего, определение размера прибыли, облагаемому налогом. Он определяет, как должен быть установлен доход от коммерческого предприятия, самозанятости, лесного хозяйства и сельского хозяйства.
• Закон о налоге на корпорации (Körperschaftsteuergesetz) и закон о промысловом налоге (Gewerbesteuergesetz). Эти законы включают специфические правила налогообложения для юридических лиц и коммерческих предприятий.
• Закон о применении директивы о составлении баланса (Bilanzrichtlinien-Umsetzungsgesetz) внес существенные изменения в Предпринимательский кодекс (Handelsgesetzbuch) в отношении бухгалтерского учета в Германии и оценки. С этим законом требования диретивы ЕС 2013/34/EU были внесены в немецкое законодательство. Закон вступил в силу на следующий день после его опубликования 23 июля 2015 года.
• Международные стандарты бухгалтерской отчетности в Германии (Internationale Rechnungslegungsstandards). Для компаний, ориентированных на рынок капитала, также релевантны международные стандарты бухгалтерской отчетности, которые обеспечивают гармонизацию балансирования на международном уровне.

Финансовая отчетность в Германии формируется этими правилами.

При исчислении прибыли посредством бухгалтерского учета в конце финансового года необходимо составить годовой отчет в форме балансового отчета и счёта прибыли и убытков. В годовом отчете должны быть видны активы компании, долги и прибыль.

Кого затрагивают правила финансовой отчетности?

Формируя бухгалтерский учет в Германии, стоит различать, получаете вы доходы от самостоятельной деятельности или доходы от коммерческого предприятия.

Доходы от самостоятельной деятельности

Если вы получаете доходы от самостоятельной деятельности, вы можете определить прибыль посредством подсчета доходов и расходов. Однако Вы можете также добровольно вести бухгалтерский учет.

Доходы от коммерческой деятельности

В случае доходов от коммерческой деятельности следующие лица должны вести бухгалтерский учет в Германии:

1. Торговцы, которые обязаны это делать согласно хозяйственному кодексу (Handelsgesetzbuch) (§ 238 HGB).
2. Лица, занимающиеся промыслом, чья прибыль превышает 80 000 Евро или чей товарооборот превышает 80 000 Евро (без учета товарооборотов согласно § 4 № 8-10 UStG), и те, которые были призваны налоговыми службами к ведению бухгалтерского учета в Германии.

Налоговые органы не всегда сразу реагируют на превышение предельных значений. Вы, в таком случае, можете опираться на прежний метод определения размера прибыли, требование к которому Вам предъявляли раньше. Все остальные могут определять свою прибыль с помощью подсчета доходов и расходов или добровольного ведения бухгалтерского учета.

Электронный баланс

Все лица, занимающиеся промыслом, которые обязаны вести бухгалтерский учет или добровольно составляют балансы, должны передавать годовой отчет (баланс и отчет о прибыли и убытках) в электронном виде (§ 5b EStG). Электронная передача данных должна быть экономически или лично возможна для налогоплательщиков. Это требование не распространяется на карликовые предприятия, если этим он влечет за собой значительные финансовые затраты.

Экономическая невозможность предъявления не имеет места, если затраты на создание условий для представления электронной отчетности составляют всего 40,54 ЕВРО (решение финансового федерального суда 21.04.2021).

Личная невозможность предъявления в случае общества предпринимателей (Unternehmergesellschaft) имеет место, если у руководства предприятия полностью отсутствуют умения обращаться с техническими средствами.

Совет:

Налогоплательщики, которые не в состоянии передать баланс в электронном виде, должны, подать письменное заявление в налоговую службу на применение правила о случаях тяжелых обстоятельств (Härtefallregelung). Представление данных в бумажном виде рассматриваются налоговой инспекцией как заявление. Тем не менее освобождение следует запрашивать освобождение в письменной форме и предоставлять подробное обоснование ситуации.

Составление баланса: Что важно знать.

Баланс и отчетность в Германии о прибылях и убытках составляют вместе годовую отчетность. Как правильно составить ее объясняет следующий пример:

Отчетный год/хозяйственный год

У предпринимателей, зарегистрированных в реестре юридических лиц, хозяйственный год – это временной промежуток, за который они регулярно составляют отчетность. Такие предприниматели могут выбирать не совпадающий с календарным хозяйственный год (например, с 01.07.2022 по 30.06.2023). В этом случае обложение прибыли налогами производится в год, на который приходится дата окончания отчетного периода (в примере 2023 год).

Совет:

Переход с хозяйственного года, не совпадающий с календарным, на совпадающий с календарным возможен в любое время. Обратный переход возможен только с согласия налоговых органов. Ведомство не откажет, если вы укажете экономические причины (например, высокая занятость в основном виде деятельности во время завершения отчетности).

Важно: Для всех остальных предпринимателей календарный год установлен в качестве базисного периода установления размеров прибыли.

Баланс

В балансе по состоянию на конец финансового года (например 31.12.2022) сопоставляются имеющиеся активы (например, оборудование, касса, дебиторская задолженность, товарные запасы) и обязательства (например, кредиторская задолженность, налог на добавленную стоимость, резервы. Если стоимость активов превышает задолженность, образуется (положительный) собственный капитал.

Важно: одной из важных задач по составлению отчета является оценивание отдельных балансовых статей по их правильной стоимости.

Капиталовложения обязаны соблюдать предписания по структуре баланса, указанные в коммерческом кодексе (§ 266 HGB). Для остальных субъектов, составляющих баланс, структура остается относительно свободной.

Налогоплательщики, составляющие баланс, должны передавать его содержание, а также отчет о прибылях и убытках в виде официально установленного формата данных посредством дистанционной передачи данных.

Отчет о прибылях и убытках ( Gewinn-und-Verlust-Rechnung (GuV) )

Бухгалтерский учет в германии сопоставляет расходы и доходы за сопутствующий финансовый год. Если доходы превышают расходы, образуется прибыль. Если расходы превышают доходы, образуется убыток. Для акционерных компаний также предусмотрены четкие предписания по структуре.

Приложения/Примечания

Акционерные общества и определенные хозяйственные товарищества обязаны пояснять статьи баланса и отчета о прибылях и убытках в приложении (§§ 284-288 HGB). Приложение является частью годовой отчетности.

Что интересует налоговую службу?

Налоговая служба уделяет особое внимание следующим аспектам:

• Затраты на приобретение или производство изнашиваемых активов
• Сумма инвестиционного вычета
• Методы начисления амортизации
• Оценка запасов, дебиторской задолженности, резервов предстоящих расходов
• Часть амортизации. Если в предыдущие годы применялась частичная амортизация и между тем произошло приращение стоимости, должно быть применено правило повышения балансовой стоимости для прежней частичной амортизации.

Если в отчете о прибылях и убытках указаны нетипичные расходы (например, высокие затраты на командировку, частичные амортизации, высокие затраты на ремонт), это может стать поводом для налоговой проверки. Подозрительные статьи необходимо детально пояснять.

Как компании могут организовать свой баланс

В рамках оценки материально-производственных запасов и резервов предстоящих расходов компании располагают большим диапазоном оценок. Также, прибыль может попасть под влияние формирования суммы инвестиционного вычета (ниже). Заниженная норма полуготовой работы или товаров приводит к уменьшению прибыли. То же самое касается завышенной нормы целевых отчислений.

Совет по покупке:

Налоговые последствия Вы можете быстро вычислить с помощью подходящего программного обеспечения по налогам. Программа Taxman для самозанятых, например, предоставляет функцию «налогового спидометра» и «налогового барометра», которые позволяют в любое время быстро просмотреть настоящий налоговый расчет.

Сумма инвестиционного вычета (Investitionsabzugsbetrags) обозначает возможность списания (т.е. совершения операции по перенесению части стоимости основных средств на готовую продукцию) материальных благ перед непосредственным инвестированием и регулируется в § 7g разделе 1EStG. Предприниматели вследствие этого имеют возможность вычесть часть из ожидаемых инвестиционных затратов в текущем хозяйственном году из прибыли в качестве операционных расходов, чтобы снизить налоговое бремя.

Необходимо соблюдать эти обязанности по хранению документов

Что обязаны иметь на хранении предприниматели (§ 257 HGB, § 147 AO):

10 лет: торговые книги (Handelsbücher), бухгалтерская финансовая отчетность компаний, инвентаризационная опись (документ, в котором фиксируются результаты инвентаризации, т.е. проверка активов компании и финансовые обязательства), годовые отчеты, отчет о финансовом положении компании, а также, для Вашего понимания, необходимые рабочие инструкции и прочие организационные документы.

6 лет: полученные деловые письма, копии отправленных деловых писем, прочие документы.

Обязанность по хранению также относится к данным, созданным в цифровом формате (например, с помощью бухгалтерского программного обеспечения). Срок хранения начинается с конца календарного года, в котором была совершенно последнее внесение в торговую книгу, составлена инвентаризационная опись, установлен начальный баланс или годовой отчет, установлен сводный баланс концерна, получено или отправлено деловое письмо или создан последний бухгалтерский документ.